כשמחלקים רכוש בגירושין, רוב בני הזוג מסתכלים על שווי הנכסים: כמה שווה הדירה, כמה שווה תיק ההשקעות, כמה שווה העסק. מעט מאוד אנשים שואלים כמה מס רובץ על כל נכס. והשאלה הזו יכולה להפוך חלוקה שנראית שוויונית על הנייר לחלוקה שבה צד אחד מפסיד מאות אלפי שקלים.
הבשורה הטובה היא שהחוק מאפשר להעביר דירה בין בני זוג בגירושין בלי לשלם מס באותו רגע. הבשורה הפחות טובה היא שהמס לא נעלם. הוא עובר למי שמקבל את הנכס, ויגיע ביום שבו הנכס יימכר.
העברת דירה בגירושין: אין מס שבח ואין מס רכישה
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין קובע שהעברת זכויות במקרקעין שנעשית לפי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין לא תיחשב "מכירה". לכן המעביר לא ישלם מס שבח, והמקבל פטור ממס רכישה.
בפועל, כשאחד מבני הזוג מעביר לשני את חלקו בדירה במסגרת הסכם הגירושין, אף אחד מהם לא משלם מס על ההעברה עצמה. ההסדר חל על העברה בין בני הזוג, וגם על העברה מהם לילדיהם. הפטור חל גם על זכויות באיגוד מקרקעין, למשל מניות בחברה שהנכס העיקרי שלה הוא נדל"ן.
התנאי: פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין
הפטור לא חל על כל העברה בין בני זוג. הוא דורש שההעברה תיעשה לפי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין. בדרך כלל זה הסכם גירושין שקיבל תוקף של פסק דין בבית המשפט לענייני משפחה או בבית הדין הרבני.
ההבדל הזה יכול לעלות כסף. באחד המקרים, בני זוג נשואים העבירו ביניהם זכויות בדירה כדי ליישב סכסוך, בלי שהתנהל ביניהם הליך גירושין או פירוד. ועדת הערר קבעה שסעיף 4א לא חל, כי פסק הדין שאישר את הסכם הפשרה לא ניתן אגב הליך גירושין. ההעברה נחשבה מתנה בין קרובים, ובמקרה כזה המקבל נדרש לשלם שליש ממס הרכישה הרגיל.
המשמעות המעשית: את העברת הדירה צריך לעגן בהסכם הגירושין עצמו, ולוודא שההסכם מקבל תוקף של פסק דין לפני שרושמים את ההעברה.
המס לא נעלם, הוא עובר למקבל
זו הנקודה שרוב בני הזוג מפספסים. החוק קובע שבמכירה העתידית ייקבעו יום הרכישה ושווי הרכישה כאילו הנכס נמכר בידי המעביר.
נניח שבני הזוג קנו דירה להשקעה לפני עשרים שנה, והיא עלתה מאז מאוד בערכה. מי שמקבל אותה בגירושין לא משלם מס היום, אבל כשימכור אותה, ישלם מס שבח על כל עליית הערך מאז הרכישה המקורית, כולל השנים שבהן הדירה הייתה משותפת.
אם מדובר בדירת מגורים, ייתכן שהמקבל יוכל ליהנות בעתיד מפטור ממס שבח, בכפוף לתנאי החוק.
למה צריך לחלק נכסים לפי שווי נטו
כאן נמצאת המלכודת הגדולה. שני נכסים בשווי שוק זהה יכולים להיות שווים לבעליהם סכומים שונים מאוד, בגלל המס שרובץ עליהם.
דוגמה (בפישוט): לבני זוג שתי דירות להשקעה, כל אחת שווה היום 2,000,000 ₪.
| דירה א' | דירה ב' | |
|---|---|---|
| שווי היום | 2,000,000 ₪ | 2,000,000 ₪ |
| נקנתה ב- | 700,000 ₪ | 1,800,000 ₪ |
| שבח (פשוט) | 1,300,000 ₪ | 200,000 ₪ |
| מס שבח משוער (25%) | כ-325,000 ₪ | כ-50,000 ₪ |
| שווי נטו לאחר מס | כ-1,675,000 ₪ | כ-1,950,000 ₪ |
על הנייר, "דירה לכל אחד" נשמעת כמו חלוקה שווה. בפועל, מי שמקבל את דירה א' מקבל נכס ששווה לו כ-275,000 ₪ פחות.
החישוב בדוגמה מפושט מאוד. החישוב האמיתי כולל הצמדה למדד, חישוב ליניארי לתקופות שונות, ניכוי הוצאות ופטורים אפשריים, ולכן המספרים במקרה אמיתי יהיו שונים. אבל העיקרון לא משתנה: את האיזון צריך לעשות לפי שווי נטו אחרי מס, ולא לפי שווי ברוטו.
מניות, עסק ונכסים אחרים
הפטור של סעיף 4א חל על מקרקעין ועל זכויות באיגוד מקרקעין בלבד. כשמחלקים נכסים אחרים, כמו מניות בחברה פרטית, עסק פעיל, תיק ניירות ערך או קריפטו, חלים כללי מס אחרים: מס רווח הון, מס הכנסה ולעיתים מע"מ.
לכן כשבגירושין יש עסק, חברה או השקעות, כדאי שרואה חשבון יבדוק את השלכות המס של כל חלופת חלוקה לפני שחותמים על ההסכם. לפעמים הבדל קטן במבנה ההסכם, כמו מי מקבל איזה נכס או אם הפיצוי משולם בכסף או בנכס, משנה משמעותית את המס שכל צד ישלם. חלוקת עסק בגירושין | חלוקת מניות בגירושין | קריפטו בגירושין
שאלות נפוצות
אם אקבל את הדירה בגירושין, אשלם מס כשאמכור אותה?
ייתכן. ההעברה עצמה לא מחויבת במס, אבל במכירה העתידית יחושב השבח מיום הרכישה המקורי ולפי שווי הרכישה המקורי. אם מדובר בדירת מגורים, ייתכן שתוכלו ליהנות מפטור, בכפוף לתנאי החוק.
האם צריך לשלם מס רכישה על דירה שמתקבלת בגירושין?
לא, כל עוד ההעברה נעשית לפי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין. העברה בין בני זוג שלא במסגרת הליך גירושין עלולה לחייב במס רכישה.
אפשר להעביר את הדירה לילדים במסגרת הגירושין?
כן. הפטור לפי סעיף 4א חל גם על העברה מבני הזוג לילדיהם, כשההעברה נעשית לפי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין.
האם הפטור חל גם על ידועים בציבור?
רשויות המס אישרו בעבר את הפטור גם בפירוק זוגיות של בני זוג חד-מיניים. כל מקרה של ידועים בציבור צריך להיבדק לגופו.
האם הסכם גירושין יכול להשפיע על המס שאשלם?
מאוד. הבחירה איזה נכס יעבור למי, והאם הפיצוי ישולם בכסף או בנכס, משפיעה על חבות המס העתידית של כל צד. לכן כדאי לבדוק את השלכות המס לפני החתימה, ולא אחריה.
לפני שחותמים על הסכם גירושין שכולל נדל"ן, עסק או השקעות, כדאי לבחון לא רק כמה כל נכס שווה, אלא כמה הוא שווה לכם אחרי מס. פגישת ייעוץ יכולה לחסוך טעויות שקשה מאוד לתקן אחר כך.
המידע ותוכן העמוד נבדק ועודכן על ידי עו"ד חגית לב, בתאריך 11.10.2026 | עמוד הבית | עמוד אודות